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    常见问题

    我司是民用航空电子系统供应制造商,对于大额留底的进项增值税,我司目前除了每月利息收入销项抵扣一部分,还有零散小金额的销项税金,对于这部分金额较大的进项税是否有其他可以享受的政策?
    一般来说,留抵的进项税额需要通过销项税额冲减。
    针对飞机制造业出具的文件如下:
    《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141号)
    一、对纳税人从事大型客机、大型客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还。
    本条所称大型客机,是指空载重量大于45吨的民用客机。本条所称大型客机发动机,是指起飞推力大于14000公斤的民用客机发动机。
    三、纳税人符合本通知第一、二条规定的增值税期末留抵税额,可在初次申请退税时予以一次性退还。
    四、纳税人收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的,按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
    特殊方法:根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第55号),增值税一般纳税人(以下称“原纳税人”)在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称“新纳税人”),并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
    我司和平安有补充养老计划,然后中国平安需要开具发票给我们,有两部分内容,一部分是补充养老金额,一部分是服务费,这个发票我们要求如何开具?如果专用发票,用于职工福利部分的也是不能抵扣,服务费如果专用发票我们可以抵扣。但是对方希望服务费和保险费全部开在一张普票上面,从公司角度看,是否分开开具会更加合理?
    《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)
    第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
    (一) 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
    贵司与平安的补充养老保险属于给员工的集体福利,服务费也因提供该项集体福利而产生,因此即使取得增值税专用发票也不得抵扣。
    贵司可以要求平安公司开具的发票上分别列明保险费和服务费数额,或者与平安公司协商开具两张发票。

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